.webp)
Kurumlar vergisi, kurumların bir yıllık mali kazançları üzerinden kesilen vergi türüDür. Tüzel kişilerin kazançları üzerinden kesilen kurumlar vergisi hakkında ''kurumlar vergisi nedir? Nasıl hesaplanır? Kurumlar vergisi beyannamesi ne zaman verilir?'' sorularının cevaplarını blog içeriğimiz ile bulabilirsiniz.
Kurumlar Vergisi Nedir?
Kurumlar vergisi, kurumların bir mali yıl boyunca elde ettikleri kazanç üzerinden alınan vergidir. Bir kurumun kurumlar vergisi mükellefi olabilmesi için tüzel kişiliğe sahip olması gerekir. Bu yüzden sermaye şirketleri kurum olarak kabul edildiğinden kurumlar vergisini ödemekle mükelleftir; fakat şahsı şirketler tüzel kişiliğe sahip olmadığı için kurumlar vergisi ödemez.
Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre tüzel kişiliklerin mükelleflikleri vardır fakat bu mükelleflikleri tam ve dar olarak ikiye ayrılır. Tam Mükellefiyet, iş yerleri Türkiye'de bulunan ve kanuni olan kurumların hem yurtiçi hem yurtdışı tüm kazançlarının Kurumlar Vergisi konusu olmasıdır. Dar Mükellefiyet ise kanuni olarak veya işyerleri Türkiye'de bulunmayan şirketlerin sadece Türkiye'deki faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları vergilendirir.
Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yer alan birinci maddeye göre kurumlar vergisinin konusu olan ekonomik öğeler şunlardır:
- Sermaye şirketleri (anonim, limited, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler)
- Kooperatifler
- İktisadi kamu kuruluşları
- Dernek veya vakıflara ait iktisadî işletmeler (sendikalar dernek; cemaatler vakıf sayılır)
- İş ortaklıkları
2026 yılı itibarıyla kurumlar vergisi oranı %25 olarak uygulanmaktadır. Bu oran hem tam müklef kurumlar hem de dar müklef kurumlar için geçerlidir.
Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır?
Kurumlar vergisi, şirketlerin gayrisafi hasılatından Gelir Vergisi Kanunu'nda belirtilen giderler çıkarıldıktan sonra elde edilen tutar üzerinden hesaplanır. Yani, mükellefin bir hesap dönemi içerisinde elde ettiği safi kurum kazançı üzerinden hesaplanmaktadır. Şurbelerin tüm faaliyetlerinin kazançları tek mükellefliyet üzerinden toplanarak tek beyanname ile ödenir.
Kurumlar vergisi istisnalarından faydalanan kurumların, istisna tutarlarını vergi matrahından düşmeleri gerekir. Eğer şirket mali yılı içerisinde zarar ettiyse, bir sonraki yılın vergi matrahında bu zararı gösterebilir ve vergiye konu olan tutardan düşebilir; fakat en fazla beş yıl önceki dönemin zararları tahakkuk edilebilir.
Vergi mükelleflerinin hesap dönemleri içerisinde elde ettiği net karlarına kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) eklenerek kurumlar vergisi matrahı belirlenir. Geçici vergi döneminde yapılan vergi ödemeleri, ilgili yıl sonunda gerçekleşen kurumlar vergisi tutarından peşin ödenen vergiler adı altında düşülür.
2026 Kurumlar Vergisi Hesaplama Örneği
Net Dönem Karı 750.000 TL olan bir işletmenin geçici vergi dönemlerinde 20.000 TL geçici vergi ödediğini ve 9.000 TL kanunen kabul edilmeyen gideri olduğunu varsayarak:
Net Dönem Kar Tutarı: 750.000 TL
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler: 9.000 TL
Kurumlar Vergisi Matrahı: 759.000 TL
Kurumlar Vergisi Oranı: %25
759.000 × %25 = 189.750 TL
Ödenecek Kurumlar Vergisi = 189.750 − 20.000 (geçici vergi) = 169.750 TL
Geçici Vergi
Geçici vergi türü, basit usulde vergilendirilenler hariç tüm ticari kazanç sahiplerinin, serbest meslek erbaplarının ve kurumlar vergisi mükeleflerinin cari vergilendirme dönemlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi'ne mahsuben üçer aylık kazançları üzerinden hesaplanarak ödenen peşin vergi uygulamasıdır.
Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ne Zaman Verilir?
Kurumlar Vergisi Beyannamesi, GİB (Gelir İdaresi Başkanlığı) internet sitesinin Beyanname Formları sayfasından temin edilebilir. e-Beyanname uygulamasından faydalanan mükellefler beyannamelerini dijital platformlarda son beyan verme günü saat 00.00'a kadar gönderebilir.
Kurumlar Vergisi Beyannamesi, mali yıl içerisinde her yıl 1 Nisan ile 30 Nisan tarihleri arasında kurumun ilgili vergi dairesine posta yoluyla veya e-beyanname ile verilebilir.
Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde gider göstermek için vergi ile alakalı olan gelir, safi tutarları üzerinden vergilenmektedir. Bu bağlamda vergilenecek tutarı da Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesine göre gayri safi hasılatınızdan ilgili kanunda belirtilen giderlerinizi indirerek hesaplayabilirsiniz.
Zarar mahsubu nedir?
Kurumların ticari faaliyetlerden doğan zararlar, sonraki dönemlerde doğan kazançlarından düşürülebilir. Kurumlar vergisi beyannamesinde, her yıla ait tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar kurum kazançından düşürülür.
Kurumlar Vergisi Ne Zaman Ödenir?
Kurumlar Vergisi, beyannamenin verildiği ayın 30. gününün akşamına kadar ödenmelidir. Gelir İdaresi Başkanlığı adresinden ya da GİB Mobil uygulaması üzerinden ödenebildiği gibi, anlaşmalı bankalar üzerinden de ödenebilmektedir.
Kurumlar Vergisi Kapsamına Giren Kazanç Türleri Nelerdir?
Kurumlar Vergisi kapsamına giren kazançlar Gelir Vergisi Kanunu'nda açıkça belirtilmiştir:
1. Ticari kazançlar
2. Zirai kazançlar
3. Üretler
4. Serbest meslek kazançları
5. Gayrimenkul sermaye iratları
6. Menkul sermaye iratları
7. Diğer kazanç ve iratlar
Kurumlar Vergisi için 2026 Yılı Oranı Nedir?
2026 yılı itibarıyla kurumlar vergisi oranı %25 olarak uygulanmaktadır. Yıllara göre kurumlar vergisi oranlarının seyri şöyledir: 2021 yılında %25, 2022 yılında %23, 2023–2026 yıllarında ise %25 olarak uygulanmaktadır. Kurumlar Vergisi ödemek için Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesine girilerek indirilecek beyanname belgesi doğru şekilde doldurularak bağlı olunan vergi dairesine iletilmelidir.
Kurumlar Vergisine Kimler Tabiidir?
● Komandit Şirketler
● Anonim Şirketler
● Vakıflar
● Dernekler
● İş Ortaklıkları
● Kooperatifler
